Реформа в начале июля была одобрена Советом министров Кипра, ее еще должна утвердить Палата представителей республики. Изменения, которые эксперты кипрского подразделения EY уже назвали самыми значительными с 2003 года, когда был введен действующий налоговый режим, должны привести местное законодательство в соответствие с директивами Евросоюза; стимулировать бизнес увеличить физическое присутствие в стране за счет налоговых льгот для физических лиц и привлечь дополнительный акционерный капитал.
«Вводимые изменения еще сильнее повысят конкурентоспособность Кипра как территории, которую выбирают международные компании, ведущие бизнес в Центральной Южной Европе, СНГ, Среднем Востоке и Северной Африке», - говорится в отчете EY.
Новые правила коснутся как компаний, так и физических лиц. По словам Христоса Маврелиса, заместителя председателя совета директоров Кипрского агентства развития инвестиций (CIPA), самое важное в новом законодательстве - вычет процентов по акционерным вкладам в капитал и изменение режима налогообложения «недомицилированных» резидентов.
Рай для акционеров
Первая мера, как объяснил РБК кипрский эксперт, направлена на то, чтобы стимулировать инвесторов отказаться от долгового финансирования в пользу финансирования через акционерный капитал. «Условный процентный вычет устранит все перекосы между долговым финансированием и финансированием через акционерный капитал, так как они окажутся в равных условиях и будут оба подпадать под налоговый вычет», - пишут аналитики EY. Это правило предполагается ввести задним числом - с 1 января 2015 года.
Условный вычет может повлиять на схему финансирования российских компаний, поясняет партнер International Tax Associates BV Рустам Вахитов. По его словам, сейчас собственникам невыгодно оставлять полученные доходы по схеме долгового финансирования на Кипре - они отправляют их дальше в офшор.
Сейчас схема выглядит так: конечный бенефициар в офшоре дает заем своей компании в России. Напрямую это делать невыгодно, так как при уплате российской компанией процентов по займу в офшор применяется налог у источника по ставке 20%. Поэтому используется промежуточная структура на Кипре - при выплате процентов кипрской компании действует полное освобождение от налога у источника в России по российско-кипрскому соглашению.
Использование офшора в этой схеме также вынужденно - если бы за кипрской компанией ничего не стояло, проценты по займу облагалась бы налогом по ставке 12,5%. Чтобы избежать этого, деньги и уводятся дальше в офшор. Условный вычет сделает использование офшора в этой схеме ненужным.
Минимальный вычет, на который смогут рассчитывать инвесторы, - 9% от суммы взноса в акционерный капитал кипрской компании. Ставка, как пишут эксперты EY, привязана к доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которую инвестируется акционерный капитал, и рассчитывается как сумма этой доходности и 3%. Минимум устанавливается по формуле, в которой в качестве первого слагаемого используется доходность соответствующих кипрских облигаций - 6%.
Зачем это нужно
Так Кипр борется с этими так называемыми back-to-back структурами, когда финансирование производится через посредника, в данном случае - кипрскую компанию, объясняет партнер EY Алексей Рябов.
Заодно местное законодательство приводится в соответствие с Директивой о налогообложении материнских и дочерних компаний. Она говорит о том, что нельзя использовать бумажные компании без реального наполнения, когда нет персонала, реального офиса, когда компания не несет реальные риски в связи с осуществляемыми коммерческими функциями, добавляет партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.
По словам старшего юриста международной юридической фирмы Herbert Smith Freehills Сергея Еремина, подавляющее число кипрских компаний, используемых российским бизнесом, представляют собой простые холдинги, используемые для получения дивидендов, роялти и процентов и проведения сделок по косвенной продаже активов. В них, как правило, нет работников, директоры предоставляются кипрскими поставщиками услуг.
Офис на Кипре
Вторая часть реформы касается налоообложения физических лиц на Кипре. Сейчас проживающие на территории этой страны более 183 дней в год считаются налоговыми резидентами. Изменения делят их на «домицилированных» и «недомицилированных» резидентов, указывает Христос Маврелис. Первыми признаются те, для кого Кипр является местом жительства по происхождению, а также те, кто прожил в республике хотя бы 17 из 20 последовательных лет, предшествовавших конкретному налоговому году. «Недомицилированные» резиденты будут освобождены от налогов на оборону, которые сейчас выплачиваются с определенных категорий дохода: дивидендов, процентов и рентных платежей - в рамках соответствующего закона (Special Contribution for the Defence Law), объясняют эксперты EY.
Старший юрист по международному налогообложению Goltbslat BLP Артем Торопов подчеркивает еще одно важное нововведение - продление до 10 лет срока действия 50%-ного освобождения компенсаций от кипрского налога на доходы физических лиц для переезжающих на Кипр топ-менеджеров, которые не были налоговыми резидентами до начала своей работы в республике. Данное правило касается компенсаций, превышающих 100 тыс. евро в год, и сейчас охватывает 5 лет после начала работы на Кипре. Текущее правило ввели с 1 января 2012 года.
На Кипре прогрессивная шкала налогообложения: от 0% для доходов ниже 19 500 евро в год до 35% для годового дохода выше 60 001 евро.
Льгота снизит налоговую нагрузку при создании реальных штаб-квартир за рубежом - с собственными квалифицированными сотрудниками - для соблюдения российских и кипрских правил о «месте фактического управления» и «налоговом резидентстве» компаний, отмечает Торопов.
